Ведение бухгалтерии ИП. Книга учета доходов и расходов

Одним из обязательных условий, в соответствии с которым осуществляется ведение бухгалтерии ИП, является наличие Книги учёта доходов и расходов, ведущейся в соответствии с установленной формой, причём в ряде случаев даже при условии, что он плательщик единого налога на вмененный доход (ЕНВД).

Как свидетельствует практика, довольно часто предприниматели пренебрегают данным требованием, не говоря уже о заверении Книги учёта в налоговой, что также предусмотрено законодательством.

Существует 3 формы Книги учёта:

Для налогоплательщиков (предпринимателей и предприятий), применяющих УСНО (упрощенную систему налогообложения).
Для ИП, выплачивающих ЕСХН (единый сельхозналог).
Для ИП, которые применяют обычную систему налогообложения.

Предпринимателями на ЕСХН, ЕНВД и УСНО форма Книги учёта, установленная для обычной системы налогообложения, не применяется. Данная форма предназначена для расчёта единого социального налога, налога на доходы физических лиц и пр.

Поскольку плательщики единого налога на вмененный доход (ЕНВД) вносят платежи в бюджет вне зависимости от величины расходов и суммы получаемого дохода, Налоговый кодекс не требует от них ведения Книги учёта. С другой стороны, при совмещении «вменённого» режима с иными предприниматели обязаны вести Книгу учёта доходов и расходов в соответствии с установленной формой. Данное требование обусловлено тем, что в этом случае законодательство предписывает осуществлять ведение раздельного учёта и показывать доходы по каждой системе налогообложения и каждому виду деятельности.

В итоге при наличии утвержденных форм ведение бухгалтерии, вне зависимости от того осуществляют ли его бухгалтера или сами предприниматели, во многих случаях сопровождается заполнением бланков и форм, не соответствующих установленным в официальном порядке. Как правило, это связано со спецификой подготовки бухгалтера, знающего как вести бухгалтерский учёт организации, но не разбирающегося в принципах ведения Книги учёта ИП.

Кроме соблюдения законодательства ведение учёта в форме Книги доходов и расходов в ряде случаев приносит предпринимателям вполне ощутимую пользу. Например, наличие установленной формы Книги учёта может сыграть свою положительную роль при разрешении споров с налоговыми органами в суде или при получении кредита в банке.

Отметим, что на юридические лица данные нюансы не распространяются, и нет необходимости учитывать их при бухгалтерском обслуживании и ведении бухгалтерии предприятий применяющих исключительно обычную систему налогообложения. Хотя, при одновременном применении организацией ЕНВД и УСНО проблематика ведения бухгалтерского учета для ЕНВД и Книги учета для УСНО довольно сходна.

« вернуться

Налоговый календарь

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Налог на добычу полезных ископаемых
Представление налоговой декларации по налогу за июль 2013 г. Форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 16.12.2011 N ММВ-7-3/928@.	Налогоплательщики, признаваемые пользователями недр.

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Учет организаций и физических лиц
Сообщение сведений об адвокатах, внесенных в предшествующем месяце в реестр адвокатов субъекта РФ (в т.ч. сведений об избранной ими форме адвокатского образования) или исключенных из указанного реестра, а также о принятых решениях о приостановлении (возобновлении) статуса адвокатов за август 2013 г.	Адвокатские палаты субъектов РФ.

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Налог на прибыль организаций
Уплата налога с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода), подлежащих налогообложению в соответствии с п. 4 ст. 284 НК РФ за август 2013 г.	Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли.
Представление уведомлений налоговым органам на территории того субъекта РФ, в котором созданы новые или ликвидированы обособленные подразделения: - о выборе обособленного подразделения, через которое будет осуществляться уплата налога в бюджет этого субъекта РФ, за август 2013 г. Рекомендованные формы уведомлений N 1, N 2 и схемы направления уведомлений приведены в письме ФНС России от 30.12.2008 N ШС-6-3/986. Рекомендованная форма уведомления N 3, представляемая ответственными участниками КГН, приведена в письме ФНС России от 20.04.2012 N ЕД-4-3/6656@.	Налогоплательщики, ответственные участники КГН, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, в случае создания новых или ликвидации обособленных подразделений в течение 2013 г.

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, ФСС, ФФОМС
Уплата ежемесячных обязательных платежей в соответствующие государственные внебюджетные фонды за август 2013 г.	Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (в т.ч. по дополнительному социальному обеспечению: - членов летных экипажей; - отдельных категорий работников организаций угольной промышленности).
Дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии и взносы работодателя
Уплата платежа по дополнительным взносам на накопительную часть трудовой пенсии и взносам работодателя за август 2013 г.	Работодатели.
Акцизы
Уплата авансового платежа по акцизу за сентябрь 2013 г.	Организации, осуществляющие на территории РФ производство алкогольной продукции (за исключением вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), пива и напитков, изготавливаемых на основе пива, винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята) и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции).

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Акцизы
Представляют за сентябрь 2013 г.: - копию (копии) платежного документа, подтверждающего перечисление денежных средств в счет уплаты суммы авансового платежа акциза; - копию (копии) выписки банка, подтверждающей списание указанных средств с расчетного счета производителя алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции; - извещение (извещения) об уплате авансового платежа акциза Форма извещения об уплате авансового платежа акциза утверждена Приказом ФНС России от 14.06.2012 N ММВ-7-3/405@.	Налогоплательщики, уплатившие авансовый платеж акциза (организации, осуществляющие на территории РФ производство алкогольной продукции, за исключением вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), пива и напитков, изготавливаемых на основе пива, винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята) и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции).
Представляют за сентябрь 2013 г.: - банковскую гарантию; - извещение (извещения) об освобождении от уплаты авансового платежа акциза Форма извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза утверждена Приказом ФНС России от 14.06.2012 N ММВ-7-3/405@.	Налогоплательщики - производители алкогольной и (или) подакцизной продукции.

Вид отчетности или платежа	Плательщики
НДС
Уплата 1/3 налога за II квартал 2013 г.	Налогоплательщики (за исключением лиц, в случае выставления ими покупателю счета- фактуры с выделением НДС) Налоговые агенты.
Представление уведомления об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ и документов, подтверждающих право на такое освобождение, начиная с сентября 2013 г. Форма уведомления утверждена Приказом МНС России от 04.07.2002 N БГ-3-03/342.	Налогоплательщики, у которых сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности 2 000 000 руб. за июнь, июль, август 2013 г.
Представление уведомления: - о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ и документов, подтверждающих право на такое освобождение; - или об отказе от освобождения начиная с сентября 2013 г. Форма уведомления утверждена Приказом МНС России от 04.07.2002 N БГ-3-03/342.	Налогоплательщики, которые использовали право на освобождение в течение 12 календарных месяцев (с сентября 2012 г. по август 2013 г.).
Представление уведомления об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика и документов, подтверждающих право на такое освобождение, начиная с августа 2013 г. Форма уведомления утверждена Приказом Минфина России от 30.12.2010 N 196н.	Организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково" (в отношении организаций, не использовавших ранее права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика).
Представление уведомления: - о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев, - или об отказе от освобождения и документов, подтверждающих право на такое освобождение, начиная с сентября 2013 г. Форма уведомления утверждена Приказом Минфина России от 30.12.2010 N 196н Внимание! Расчет совокупного размера прибыли представляется в случае, когда объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), полученной участником проекта, превысил один миллиард рублей. Форма расчета совокупного размера прибыли утверждена Приказом Минфина России от 30.12.2010 N 196н.	Организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково", по истечении 12 календарных месяцев использовавшие право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика.
Косвенные налоги
Уплата косвенных налогов (налога на добавленную стоимость и акцизов), за исключением акцизов по маркируемым подакцизным товарам за август 2013 г.	Налогоплательщики при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов таможенного союза по: - принятым на учет импортируемым товарам; - по платежу, предусмотренному договором (контрактом) лизинга.
Представление налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) за август 2013 г. Форма декларации утверждена Приказом Минфина России от 07.07.2010 N 69н.	Налогоплательщики при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов таможенного союза.
Акцизы
Представление уведомления о максимальных розничных ценах по каждой марке (каждому наименованию) табачных изделий начиная с октября 2013 г. Формы N 1 и N 2 уведомлений утверждены Приказом Минфина России от 25.08.2006 N 108н.	Налогоплательщики при определении расчетной стоимости табачных изделий, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки.
Представление уведомления об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика и документов, подтверждающих право на такое освобождение, начиная с августа 2013 г. Форма уведомления утверждена Приказом Минфина России от 30.12.2010 N 196н.	Организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково" (в отношении организаций, не использовавших ранее права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика).
Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов
Уплата регулярного взноса по сбору.	Организации, получившие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов.
Уплата единовременного взноса по сбору, в случае окончания действия разрешения на добычу (вылов) в августе 2013 г.	Плательщики сбора, получившие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов в качестве разрешенного прилова.
Налог на игорный бизнес
Представление декларации и уплата налога за август 2013 г. Форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 28.12.2011 N ММВ-7-3/985@.	Налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.
Сведения о среднесписочной численности работников
Представление сведений. Форма сведений утверждена Приказом ФНС России от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@.	Организации, созданные (реорганизованные) в августе 2013 г.

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Акцизы
Представление декларации и уплата акциза за август 2013 г. Форма налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, утверждена Приказом ФНС России от 14.06.2011 N ММВ-7-3/369@. Форма налоговой декларации по акцизам на табачные изделия утверждена Приказом Минфина России от 14.11.2006 N 146н.	Налогоплательщики (за исключением налогоплательщиков, имеющих свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом).
Представление декларации и уплата акциза за июнь 2013 г. Форма налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, утверждена Приказом ФНС России от 14.06.2011 N ММВ-7-3/369@.	Налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом.
Отчет об использовании денатурированного этилового спирта
Представление отчетов за август 2013 г. Формы отчетов приведены в приложениях N 1 и N 2 к Приказу Минфина России от 27.02.2006 N 31н.	Организации, имеющие свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом.
Налог на добычу полезных ископаемых
Уплата налога за август 2013 г.	Налогоплательщики, признаваемые пользователями недр.

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Налог на прибыль организаций
Уплата третьего ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в III квартале 2013 г.	Налогоплательщики, для которых отчетным периодом является первый квартал, полугодие и девять месяцев.
Уплата ежемесячного авансового платежа.	Вновь созданные организации в случае превышения выручки от реализации 1 млн. руб. в месяц в августе 2013 г.
Представление декларации и уплата авансового платежа за август 2013 г. Форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@. В необходимых случаях декларация представляется по формам, утвержденным Приказом МНС России от 23.12.2003 N БГ-3-23/709@, Приказом МНС России от 05.01.2004 N БГ-3-23/1.	Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли.
Представление налогового расчета за август 2013 г. Форма расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов утверждена Приказом МНС России от 14.04.2004 N САЭ-3-23/286@ Форма расчета налога на прибыль организаций, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов), утверждена Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@.	Налоговые агенты, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли.
Представление расчета финансового результата инвестиционного товарищества за август 2013 г. Форма расчета утверждена Приказом Минфина России от 13.06.2012 N 77н.	Управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета, исчисляющий ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли.
Представление уведомления о решении признания соответствующей скважины непродуктивной, принятом в отношении каждой скважины за август 2013 г.	Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли.
Налог на добычу полезных ископаемых
Представление декларации по налогу за август 2013 г. Форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 16.12.2011 N ММВ-7-3/928@.	Налогоплательщики, являющиеся пользователями недр.